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2017年11月13日
科學(xué)技術(shù)部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心
關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣
至全國實施的通知
財稅〔2017〕79號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、商務(wù)主管部門、科技廳(委、局)、發(fā)展改革委,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、商務(wù)局、科技局、發(fā)展改革委:
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》(國發(fā)〔2017〕39號)要求,發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用,引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè),促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升,增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力,現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下:
一、自2017年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:
1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件:
1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè);
2.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》(詳見附件)中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù),采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力;
3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;
4.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;
5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入,是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO),而從上述境外單位取得的收入。
三、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理
1.省級科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,并負(fù)責(zé)本地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法應(yīng)報科技部、商務(wù)部、財政部、稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委備案。
2.符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在省級科技部門提出申請,由省級科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后發(fā)文認(rèn)定,并將認(rèn)定企業(yè)名單及有關(guān)情況通過科技部“全國技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理管理平臺”備案,科技部與商務(wù)部、財政部、稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部“服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)(服務(wù)外包信息管理應(yīng)用)”中填報企業(yè)基本信息,按時報送數(shù)據(jù)。
3.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),持相關(guān)認(rèn)定文件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格的,應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)取消企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
4.省級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理,對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè),如不再符合認(rèn)定條件,應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
5.省級財政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認(rèn)真貫徹落實本通知的各項規(guī)定,在認(rèn)定工作中對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁,平等對待,切實做好溝通與協(xié)作工作。在政策實施過程中發(fā)現(xiàn)問題,要及時反映上報財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。
6.省級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及其工作人員在認(rèn)定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)工作中,存在違法違紀(jì)行為的,按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)處理。
7.本通知印發(fā)后,各地應(yīng)按照本通知規(guī)定于2017年12月31日前出臺本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法并據(jù)此開展認(rèn)定工作?,F(xiàn)有31個中國服務(wù)外包示范城市已認(rèn)定的2017年度技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)繼續(xù)有效。從2018年1月1日起,中國服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作依照所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)制定的管理辦法實施。
附件:技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)
財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委
2017年11月2日